2026.10.10
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作者 | 第一财经 陈益刊
科技型中小企业一项减税优惠政策有望加力。
10月9日，《中共中央 国务院关于发展新质生产力的意见》（下称《意见》）对外公开。《意见》在部署大力推进科技创新方面，要求鼓励科技型中小企业加大研发投入，提高企业研发费用加计扣除比例。
这一提法并非首次。去年11月中央“十五五”规划建议中就有这一提法，这也写入了今年3月公开的国家“十五五”规划纲要中。
企业研发费用加计扣除政策是一项鼓励创新的减税政策。它是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算企业所得税应纳税所得额时，在实际发生支出数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额进行加计扣除，从而减少计税基数，实现少缴企业所得税，从而鼓励企业加大创新增加研发投入。
中南财经政法大学税收治理研究中心主任田彬彬告诉第一财经，中央要求提高科技型中小企业研发费用加计扣除比例，体现了国家对科技型中小企业这一创新生力军的高度重视，释放了明确的政策支持信号。
田彬彬表示，科技型中小企业是培育新质生产力的重要力量，但往往面临研发投入大、周期长、融资难等现实压力。通过提高研发费用加计扣除比例，就是用"真金白银"的税收优惠，降低企业创新成本、改善企业现金流，让敢于投入研发的企业得到实实在在的支持，引导更多企业把资源投向技术创新。
中国自1996年推出研发费用加计扣除政策后，适用的企业范围和扣除比例不断扩大，其中企业研发费用加计扣除比例从50%逐步提高至目前的100%。比如企业研发费用投入100万元，加计扣除100%后可享受200万元费用扣除，相应减少了该企业的应纳税所得额，从而实现少缴税款、节约现金流的目的。
而在研发费用加计扣除比例提高过程中，科技型中小企业往往率先纳入。比如，2017年中国率先将科技型中小企业研发费用加计扣除比例从50%提高至75%，2022年这一比例又率先提高至100%。
那么，下一步科技型中小企业研发费用加计扣除比例会从现行的100%提高至什么水平？
多位接受第一财经采访的专家认为，科技型中小企业研发费用加计扣除比例有望提高至120%甚至更高些。
120%这一数字有现实的政策支撑。比如，2023年财政部等发文，为了促进集成电路产业和工业母机产业发展，在2023年至2027年将集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除比例从100%提高至120%。
田彬彬认为，研发费用加计扣除政策是激发企业创新活力的有效杠杆，对科技型中小企业在现行100%扣除比例基础上进一步提高，相当于加大杠杆力度，受益面更广、激励更强，尤其对处于成长期的中小企业意义重大，有助于缓解"不敢投、投不起"的顾虑。
从国际上看，目前中国研发费用加计扣除比例100%的优惠力度在世界处于中等偏上水平，这也意味着我国这一比例仍有提高的空间。不过支持科技型中小企业加大研发投入，并不限于加大这一扣除比例。
上海财经大学公共政策与治理研究院执行院长田志伟告诉第一财经，提高研发费用加计扣除比例，可以进一步减轻科技型中小企业的研发成本，促进科技创新。但中国未来的科技创新的激励举措应该逐渐地由数量激励转向质量激励。一味地提高研发费用加计扣除比例，可能会存在边际效应递减的问题，未来应该从刺激研发增量，提高研发质量的角度出发，制定新的税收优惠政策。
田志伟建议，未来可以考虑引入发达国家设立的专利盒制度，对科技型中小企业高质量专利的转化成果，给予更低的企业所得税税率，比如5%或10%。另外可考虑引入研发费用增量抵免机制，对于企业本年度研发金额超过过去三年平均值的部分，按照一定比例设置税收抵免额，促进企业不断增加研发费用金额。
田彬彬表示，不少科技型中小企业在初创和成长阶段往往处于亏损状态，而费用扣除类优惠只有在企业有应纳税所得额时才能真正兑现，亏损企业短期内可能"看得见、摸不着"，优惠可能落不到实处。建议将提高扣除比例与亏损弥补机制结合起来，在现有基础上进一步延长亏损结转弥补的时限，让处于亏损期的企业当下享受不到的优惠，能够在未来盈利时继续兑现，确保政策红利真正落到企业口袋里。
他还建议，研发费用加计扣除政策应明确相关细则，让企业算得清账、敢做长远安排，稳定预期。在研发费用加计扣除政策享受方面，应简化申报流程，让优惠直达快享，减少企业的合规成本，并与科技金融、知识产权保护等政策协同发力，形成支持企业创新的政策合力。
税务总局数据显示，今年上半年，现行支持科技创新主要政策和制造业发展政策减税降费及退税1.91万亿元，其中：研发费用加计扣除等支持企业创新投入和技术转让的政策减税降费6596亿元。
上海国家会计学院副教授葛玉御告诉第一财经，未来提高科技型中小企业研发费用加计扣除比例的同时，也应同步强化监管，防止一些伪科技企业骗享这一税收优惠，确保将政策优惠真正惠及科技中小企业，从而助力新质生产力发展。
近年来，税务部门公开曝光多起企业骗享研发费用加计扣除税费优惠偷税案例。比如，今年税务曝光西藏慧业医药科技有限公司在2020年至2023年，通过将外购技术伪装成委托研发、委托研发费用违规多加计扣除等手段，进行虚假纳税申报，违规享受研发费用加计扣除税收优惠，少缴企业所得税约999万元，最终被当地税务追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计约1716万元。
微信编辑 | 小羊
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